Налоговое резидентство на Кипре: правило 60 дней и правило 183 дней

Налоговое резидентство — вопрос, на который Закон о подоходном налоге отвечает «да» или «нет» двумя путями. В нынешней заметке Налогового департамента на Gov.cy сказано: физическое лицо является налоговым резидентом, если выполнено либо правило 183 дней, либо правило 60 дней. Всё прочее, что говорят о «переезде на Кипр», — жёлтый слип, договор аренды, компания, место в школе — имеет значение лишь настолько, насколько питает один из этих тестов или другой режим, например иммиграционное разрешение.

Правило 183 дней

Если вы находитесь на Кипре более 183 дней в налоговом году, вы налоговый резидент. Год — календарный. Как считают день, сказано на странице департамента. Не полагайтесь на посадочный талон, который посчитало приложение авиакомпании. Ведите простую запись въездов и выездов: год, который приходится на 183 дня, а не на 184, даёт другой ответ, и если декларацию поставят под вопрос, бремя показать дни лежит на вас.

Находиться на Кипре 183 дня или меньше само по себе не делает вас нерезидентом. Правило 60 дней всё ещё может применяться. Провести большую часть года за границей не помогает, если тест 183 дней уже выполнен.

Правило 60 дней

Налоговый департамент говорит, что вы можете быть налоговым резидентом и без 183 дней, если верно всё перечисленное. Вы находитесь на Кипре не менее 60 дней в налоговом году. Вы не проводите более 183 дней ни в одной другой отдельной стране. Вы ведёте на Кипре предпринимательскую деятельность, либо работаете здесь по найму, либо занимаете здесь должность, в том числе должность директора. И вы содержите на Кипре постоянное жильё, которым владеете или которое арендуете.

Если в течение года бизнес прекращается либо найм или должность заканчиваются, департамент говорит, что по этому правилу вас не считают налоговым резидентом за этот год. Директорство, с которого снялись в марте, не дотягивает правило до декабря. Жильё должно быть настоящим, в вашей собственности или в вашей аренде, а не неделей в отеле и не свободной комнатой друга, которую задним числом назвали местом жительства.

В Tax Facts & Figures 2026 компании PwC отмечено, что с 1 января 2026 года прежнее дополнительное условие — что ни одно другое государство не считает вас налоговым резидентом — больше не применяется. Собственная страница Налогового департамента в том виде, в каком она читается сейчас, этого условия не перечисляет. Она перечисляет четыре пункта выше. Если вас при этом считают резидентом и где-то ещё, может возникнуть проблема двойного резидентства, и тогда есть соглашение, которое надо читать. То, что правило 60 дней убрало это условие, не мешает другой стране применять свой закон.

60 дней — минимум, а не цель, в которую надо попасть и уехать. Ветка «не более 183 дней в другой одной стране» может не выполниться даже при удобном числе дней на Кипре, если на одну другую страну приходится большая доля года.

Что меняет резидентство

Налоговый резидент Кипра подпадает под кипрский подоходный налог с мирового дохода, с теми изъятиями, которые Закон о подоходном налоге действительно даёт, например с изъятием для многих иностранных дивидендов и с изъятиями для дохода от работы по найму, исполняемой за границей, в случаях, которые описывает закон. У этих изъятий свои условия. Резидентство не значит, что налогом облагается каждый евро, а отсутствие резидентства не значит, что доход из кипрского источника оставляют без внимания. Арендная плата с кипрской квартиры и прирост по кипрской земле облагаются из-за имущества, а не из-за паспорта.

С 1 января 2026 года ставки на налогооблагаемый доход такие: ноль до €22,000, 20 процентов до €32,000, 25 процентов до €42,000, 30 процентов до €72,000 и 35 процентов выше этой суммы. Старая страница Налогового департамента «individuals» всё ещё показывает прежние ставки, которые начинались с €19,500. Страницы о реформе и справочник фактов PwC за 2026 год сходятся на новой шкале. MyCyTax использует новую шкалу и помечает устаревшую страницу, чтобы расхождение было видно.

Специальный взнос на оборону — отдельный налог. Его взимают с физических лиц, которые одновременно являются налоговыми резидентами и имеют домициль. Статус non-dom объяснён на своей странице. Одно лишь резидентство этот взнос не создаёт, а отсутствие домициля подоходный налог не снимает.

Чего резидентство не делает

Оно не даёт права жить на Кипре. Иммиграционный статус — другое дело: свободное передвижение в ЕС, штамп посетителя, временное разрешение на проживание или иммиграционное разрешение по правилу 6(2). Человек может быть налоговым резидентом и при этом находиться не в той иммиграционной категории, и наоборот. План на 60 дней, который держится на работе или на директорстве, тоже срывается, если эту связь отменяют. Сначала создайте связь, потом считайте дни.

Само по себе оно не делает вас нерезидентом где-либо ещё. Если вы сохраняете жильё, семью или дело в другой стране, правила той страны по-прежнему к вам применяются. Кипр не напишет в ту страну отказ от резидентства за вас.

Это не то же самое, что проверка для НДС 5 процентов. НДС спрашивает, является ли жильё вашим основным и постоянным местом жительства и соблюдены ли пределы площади и стоимости. Налоговое резидентство спрашивает, где вы проводите год и есть ли связи, которые требует закон. Можно быть налоговым резидентом и не пройти проверку НДС, потому что квартира — второй дом. Можно пройти проверку НДС в год, когда вы ещё не налоговый резидент. Не переносите формулировки одного заявления в другое.

Практическая запись

Храните договор аренды или титул, трудовой договор или реестр директоров и подсчёт дней, который вы могли бы показать Налоговому департаменту. Если вы будете применять правило 60 дней, осенью проверьте, не подходит ли какая-либо одна другая страна к порогу в 183 дня и сохраняются ли кипрский найм или должность. Правило, проваленное в ноябре, нельзя починить долгим пребыванием в декабре, если ветка про другую страну уже нарушена, и его нельзя починить вовсе, если найм уже прекратился.

Форма департамента и годовая декларация — формальные шаги. Эта страница — карта закона, а не сама декларация.