Φορολογική κατοικία στην Κύπρο: ο κανόνας των 60 ημερών και ο κανόνας των 183 ημερών

Η φορολογική κατοικία είναι ερώτημα ναι ή όχι, στο οποίο ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος απαντά με δύο δρόμους. Το τρέχον σημείωμα του Τμήματος Φορολογίας στο Gov.cy λέει ότι φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος αν πληρούται είτε ο κανόνας των 183 ημερών είτε ο κανόνας των 60 ημερών. Όλα τα άλλα που λέγονται για τη «μετακόμιση στην Κύπρο», ένα κίτρινο δελτίο, ένα συμβόλαιο ενοικίου, μια εταιρεία, μια θέση σε σχολείο, έχουν σημασία μόνο όσο τροφοδοτούν έναν από αυτούς τους ελέγχους, ή ένα διαφορετικό καθεστώς όπως η άδεια μετανάστευσης.

Ο κανόνας των 183 ημερών

Αν βρίσκεστε στην Κύπρο για περισσότερες από 183 ημέρες στο φορολογικό έτος, είστε φορολογικός κάτοικος. Το έτος είναι το ημερολογιακό έτος. Η σελίδα του Τμήματος είναι το μέρος όπου διαβάζετε πώς μετράται μια ημέρα. Μην βασίζεστε σε κάρτα επιβίβασης που μετρά εφαρμογή αεροπορικής εταιρείας. Κρατήστε απλό αρχείο αφίξεων και αναχωρήσεων, γιατί έτος που πέφτει στις 183 και όχι στις 184 ημέρες είναι διαφορετική απάντηση, και το βάρος να δείξετε τις ημέρες είναι δικό σας αν η δήλωση αμφισβητηθεί.

Η παραμονή στην Κύπρο για 183 ημέρες ή λιγότερες δεν σας κάνει, από μόνη της, μη κάτοικο. Ο κανόνας των 60 ημερών μπορεί και πάλι να εφαρμοστεί. Η παραμονή στο εξωτερικό το μεγαλύτερο μέρος του έτους δεν βοηθά αν ο έλεγχος των 183 ημερών έχει ήδη πληρωθεί.

Ο κανόνας των 60 ημερών

Το Τμήμα Φορολογίας λέει ότι μπορείτε να είστε φορολογικός κάτοικος χωρίς 183 ημέρες, αν ισχύουν όλα τα ακόλουθα. Βρίσκεστε στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημέρες στο φορολογικό έτος. Δεν περνάτε περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μία χώρα. Ασκείτε επιχείρηση στην Κύπρο, ή είστε εργοδοτούμενος στην Κύπρο, ή κατέχετε αξίωμα εδώ, μεταξύ άλλων ως διευθυντής. Και διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, που είτε σας ανήκει είτε την ενοικιάζετε.

Αν η επιχείρηση σταματήσει, ή η εργασία ή το αξίωμα λήξει, μέσα στο έτος, το Τμήμα λέει ότι δεν αντιμετωπίζεστε ως φορολογικός κάτοικος κατά τον κανόνα αυτό για το έτος εκείνο. Διευθυντική θέση από την οποία παραιτείστε τον Μάρτιο δεν κρατά τον κανόνα έως τον Δεκέμβριο. Η κατοικία πρέπει να είναι πραγματική, δική σας ή μισθωμένη από εσάς, όχι μια εβδομάδα σε ξενοδοχείο ή το εφεδρικό δωμάτιο ενός φίλου που περιγράφεται εκ των υστέρων ως κατοικία.

Το Tax Facts & Figures 2026 της PwC σημειώνει ότι, από την 1 Ιανουαρίου 2026, η παλαιότερη πρόσθετη προϋπόθεση, ότι κανένα άλλο κράτος δεν σας θεωρεί φορολογικό κάτοικο, δεν εφαρμόζεται πλέον. Η ίδια η σελίδα του Τμήματος Φορολογίας, όπως διαβάζεται τώρα, δεν απαριθμεί την προϋπόθεση αυτή. Απαριθμεί τα τέσσερα σημεία πιο πάνω. Αν αντιμετωπίζεστε ως κάτοικος και κάπου αλλού, μπορεί να έχετε πρόβλημα διπλής κατοικίας και μια σύμβαση να διαβάσετε. Η διαγραφή της προϋπόθεσης αυτής από τον κανόνα των 60 ημερών δεν σταματά την άλλη χώρα να εφαρμόζει τον δικό της νόμο.

Οι 60 ημέρες είναι ελάχιστο, όχι στόχος για να τον πιάσετε και μετά να φύγετε. Το σκέλος «όχι περισσότερες από 183 ημέρες σε άλλη μία χώρα» μπορεί να αποτύχει ακόμη και όταν οι ημέρες στην Κύπρο είναι άνετες, αν μία άλλη χώρα έχει το μεγαλύτερο μερίδιο του έτους.

Τι αλλάζει η φορολογική κατοικία

Φορολογικός κάτοικος Κύπρου υπάγεται στον κυπριακό φόρο εισοδήματος για το παγκόσμιο εισόδημα, με την επιφύλαξη των απαλλαγών που πράγματι δίνει ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος, όπως η απαλλαγή για πολλά μερίσματα από το εξωτερικό και οι απαλλαγές για εισόδημα από εργασία που ασκείται στο εξωτερικό στις περιπτώσεις που περιγράφει ο νόμος. Οι απαλλαγές αυτές έχουν δικούς τους όρους. Η φορολογική κατοικία δεν σημαίνει ότι κάθε ευρώ φορολογείται, και η απουσία της δεν σημαίνει ότι εισόδημα με πηγή την Κύπρο αγνοείται. Ενοίκιο από κυπριακό διαμέρισμα, και κέρδος από κυπριακή γη, φορολογούνται λόγω του ακινήτου, όχι λόγω του διαβατηρίου.

Από την 1 Ιανουαρίου 2026 τα κλιμάκια στο φορολογητέο εισόδημα είναι μηδέν έως €22,000, 20% έως €32,000, 25% έως €42,000, 30% έως €72,000 και 35% πάνω από αυτό. Η παλαιότερη σελίδα «φυσικά πρόσωπα» του Τμήματος Φορολογίας δείχνει ακόμη τα προηγούμενα κλιμάκια, που ξεκινούσαν από €19,500. Οι σελίδες της μεταρρύθμισης και το βιβλίο στοιχείων της PwC για το 2026 συμφωνούν στη νέα κλίμακα. Αυτός ο ιστότοπος χρησιμοποιεί τη νέα κλίμακα και επισημαίνει την παλιά σελίδα, ώστε η αντίθεση να είναι ορατή.

Η έκτακτη εισφορά για την άμυνα είναι χωριστός φόρος. Επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα που είναι και φορολογικοί κάτοικοι και έχουν κατοικία (domicile). Το καθεστώς non-dom εξηγείται σε δική του σελίδα. Η φορολογική κατοικία από μόνη της δεν δημιουργεί την επιβάρυνση αυτή, και η απουσία domicile δεν αίρει τον φόρο εισοδήματος.

Τι δεν κάνει η φορολογική κατοικία

Η φορολογική κατοικία δεν σας δίνει δικαίωμα να μένετε στην Κύπρο. Το μεταναστευτικό καθεστώς είναι άλλος φάκελος: ελεύθερη κυκλοφορία της ΕΕ, σφραγίδα επισκέπτη, προσωρινή άδεια διαμονής, ή άδεια μετανάστευσης κατά τον Κανονισμό 6(2). Ένα πρόσωπο μπορεί να είναι φορολογικός κάτοικος και να βρίσκεται και πάλι σε λάθος μεταναστευτική κατηγορία, και το αντίστροφο. Σχέδιο 60 ημερών που στηρίζεται σε εργασία ή σε θέση διευθυντή αποτυγχάνει επίσης αν ο δεσμός αυτός ακυρωθεί. Χτίστε πρώτα τον δεσμό, και μετά μετρήστε τις ημέρες.

Η φορολογική κατοικία δεν σας κάνει, από μόνη της, μη κάτοικο οπουδήποτε αλλού. Αν κρατάτε σπίτι, οικογένεια ή επιχείρηση σε άλλη χώρα, οι κανόνες της χώρας εκείνης εξακολουθούν να σας αφορούν. Η Κύπρος δεν θα γράψει στη χώρα εκείνη για να παραιτηθεί εκ μέρους σας.

Η φορολογική κατοικία δεν είναι το ίδιο με τον έλεγχο του ΦΠΑ 5%. Ο ΦΠΑ ρωτά αν η κατοικία είναι η κύρια και μόνιμη κατοικία σας και αν πληρούνται τα όρια εμβαδού και αξίας. Η φορολογική κατοικία ρωτά πού περνάτε το έτος και αν υπάρχουν οι νόμιμοι δεσμοί. Μπορείτε να είστε φορολογικός κάτοικος και να αποτύχετε στον έλεγχο του ΦΠΑ, γιατί το διαμέρισμα είναι δεύτερη κατοικία. Μπορείτε να περάσετε τον έλεγχο του ΦΠΑ σε έτος κατά το οποίο δεν είστε ακόμη φορολογικός κάτοικος. Μην αφήνετε τη διατύπωση της μίας αίτησης να αντιγράφεται στην άλλη.

Ένα πρακτικό αρχείο

Κρατήστε τη μίσθωση ή τον τίτλο, τη σύμβαση εργασίας ή το μητρώο διευθυντών, και μια καταμέτρηση ημερών που θα μπορούσατε να δείξετε στο Τμήμα Φορολογίας. Αν θα χρησιμοποιήσετε τον κανόνα των 60 ημερών, ελέγξτε το φθινόπωρο αν κάποια άλλη μία χώρα κοντεύει να περάσει τις 183 ημέρες, και αν η κυπριακή εργασία ή το αξίωμα είναι ακόμη σε ισχύ. Κανόνας που αποτυγχάνει τον Νοέμβριο δεν επισκευάζεται με μακρά παραμονή τον Δεκέμβριο αν το σκέλος της άλλης χώρας έχει ήδη σπάσει, και δεν επισκευάζεται καθόλου αν η εργασία έχει ήδη λήξει.

Το έντυπο του Τμήματος και η ετήσια δήλωση είναι τα επίσημα βήματα. Αυτή η σελίδα είναι ο χάρτης του νόμου, όχι η δήλωση.